پارس پروژه پرتال خدمات دانشگاهی
این مقاله ISI به زبان انگلیسی از نشریه الزویر مربوط به سال ۲۰۱۹ دارای ۱۹ صفحه انگلیسی با فرمت PDF و ۴۷ صفحه ترجمه فارسی به صورت فایل WORD قابل ویرایش می باشد در ادامه این صفحه لینک دانلود رایگان مقاله انگلیسی ، بخشی از ترجمه فارسی مقاله و لینک خرید آنلاین ترجمه ی کامل مقاله موجود می باشد.
کد محصول: H426
سال نشر: ۲۰۱۹
ناشر :الزویر
نام مجله:Journal of Contemporary Accounting & Economics
نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research articles)
تعداد صفحه انگلیسی: ۱۹ صفحه PDF
تعداد صفحه ی ترجمه فارسی: ۴۷ صفحه WORD
قیمت فایل ترجمه شده: ۳۸۰۰۰ تومان
عنوان فارسی:
مقاله انگلیسی حسابداری ۲۰۱۹ : تأثیر ویژگی های حسابرسی داخلی بر اثربخشی کنترل داخلی بر روی عملیات و انطباق (رعایت)
عنوان انگلیسی:
The impact of internal audit attributes on the effectiveness of internal control over operations and compliance
برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
وضعیت ترجمه: این مقاله به صورت کامل ترجمه شده برای خرید ترجمه کامل مقاله بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید (لینک دانلود بلافاصله بعد از خرید نمایش داده می شود)
مقالات مرتبط با این موضوع: برای مشاهده سایر مقالات مرتبط با این موضوع (با ترجمه و بدون ترجمه) بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
چکیده فارسی:
عملکرد حسابرسی داخلی (IAF) به مدیریت در بهبود کنترل داخلی در مورد عملیات، گزارش دهی و تطابق کمک می کند. در حالی که مطالعات بسیاری ارتباط بین IAF و کنترل داخلی گزارشگری مالی (ICFR) را مورد بررسی قرار داده اند، در مورد کنترل داخلی عملیات و انطباق مطالعات کمی وجود دارد. این مقاله با استفاده از یک مجموعه داده منحصر به فرد از تایوان، ارتباط بین کیفیت عملکرد حسابرسی داخلی و نقص کنترل داخلی در عملیات و انطباق را مورد بررسی قرار می دهد. نتایج نشان می دهد که یک گروه حسابرسی داخلی بزرگتر می تواند موجب بهبود عملکرد حسابرسی داخلی در مورد عملیات و انطباق شود. در حالی که شایستگی حسابرسان داخلی رابطه ی مثبتی با اثربخشی کنترل داخلی بر انطباق دارد اما با عملیات رابطه ای ندارد. این مطالعه با تبیین عوامل تعیین کننده دستیابی به اهداف عملیات و انطباق ، به ادبیات تحقیق کمک می کند. این امر مفاهیم مهمی برای ذینفعان و کارشناسان نیز ارائه می دهد، زیرا کنترل شرکت بر عملیات و انطباق می تواند به طور متقابل بر روی ICFR و در نهایت موفقیت کسب و کار تأثیر بگذارد.
کلیدواژگان: عملکرد حسابرسی داخلی، نقص کنترل داخلی، شایستگی حسابرس
۱.مقدمه
عملکرد موثر حسابرسی داخلی ( IAF)، می تواند با کمک به مدیریت در راستای بهبود کنترل های داخلی، نظارت کیفی شرکت را تضمین کند. مسئولیت های اصلی حسابرسان داخلی، بررسی، ارزیابی و نظارت بر کفایت و اثربخشی اهداف کنترل داخلی نسبت به فرآیندها، گزارشات و تطبیق هاست. در حالیکه بسیاری از تحقیقات کنترل داخلی را بالاتر از گزارش مالی می دانند اما محدودیت های اطلاعاتی تضمین کرده اند تاکنون تحقیقات تجربی نسبتاً کمی در مورد ارزیابی کنترل داخلی نسبت به عملیات و تطبیق عملیات انجام شده است. تحقیقات ما با استفاده از یک مجموعه داده منحصر به فرد از کشور تایوان، که در اختیار عموم نیست، ارتباط میان خصوصیات IAF و اثربخشی کنترل داخلی را نسبت به عملیات و انطباق عملیات بررسی می کند. درک این ارتباط حیاتی، زیرا رسیدن به اهداف عملیاتی و انطباق عملیات احتمالاً قدرت نظارت حاکمیت شرکت و فرهنگ انطباق را منعکس می کند که به طور دو طرفه بر ICFR آن اثر می گذارد و در نهایت منجر به موفقیت کلی میشود.
کنترل داخلی، فرآیندی است که برای کمک به مدیریت در راستای رسیدن به سه هدف سازمانی طراحی می شود: ۱- اثربخشی و کارامدی عملیات ۲- قابلیت اطمینان گزارشگری و ۳- انطباق با قوانین و مقررات کاربردی. بررسی پیشینه ی تحقیقات عملکرد حسابرسی داخلی و اثربخشی کنترل داخلی نشان می دهد که اکثریت تحقیقات شاخص-ها و/یا پیامدهای اثربخشی ICFR را بررسی می کنند. تمرکز بر هدف گزارش دهی، منجر به درک ناقص IAF و اثربخشی کنترل داخلی میشود، زیرا فعالیت های کنترلی مربوط به سه هدف باید یکدیگر را حمایت کرده و هم-پوشانی داشته باشند. تحقیق اخیزی که توسط فنگ و همکارانش (۲۰۰۵) انجام شده است از این وابستگی متقابل حمایت می کنند و مستنداتی مربوط به ارتباط مثبت میان اثربخشی ICFR و عملیات شرکت ارائه می دهند. آن ها دریافتند که شرکت هایی که ضعف مواد مربوط به موجودی دارند نرخ گردش مالی موجودی پایین تری دارند و احتمال بیشتری وجود دار که ضرر و زیان موجودی یا نقصی را دراین رابطه گزارش کنند. در حقیقت، در مصاحبه ای که با دیوید لندسیتل رئیس COSO در ارتباط با مزایای بازبینی چارچوب کنترل داخلی، انجام شد وی گفت: ” این کار فرصتی برای استفاده از این چارچوب است… تا نه تنها اهداف گزارش دهی مالی بلکه اهداف مربوط به عملیات کسب و کار و انطباق با قوانین و مقررات هم محقق شوند. “
۷.بحث و جمع بندی
مطابق با فرضیات ما، درمییابیم که کیفیت حسابرسی داخلی به صورتی که توسط مهارت و اندازهی کارمندان IAF سنجیده میشود، ارتباط منفی با احتمال افشای ICDها دارد. به طور خاص، نتایج حاکی از این است که احتمال بیشتری وجود دار که یک شرکت با عملکرد حسابرسی داخلی قویتر (یعنی یک تیم IAFبزرگ، کارمندان IAF با مدارک تحصیلی بیشتر و تجربیات حسابرسی و کاری بیشتر و سطح آموزش بالاتر)، سیستم کنترل داخلی بهتری داشته باشد و در نتیجه احتمال کمتری وجود دارد که ICDهایی را زمینه انطباق با قوانین گزارش کند. گرچه یافتههای ما مستعد نوعی از ICDها هستند. یعنی ما شواهدی پیدا کردیم که کارمندان زیاد در IAF میتواند شانس ICDها در عملیات را کاهش دهد اما هیچ مدرکی پیدا نکردیم که مهارت کارمندان شانس ICDها را در عملیات را کاهش میدهد. توضیح ممکنی که میتوان داد این است که فعالیتهای کنترلی در عملیات از شرکتی به شرکتی بسیار بیشتر از فعالیتهای کنترلی در انطباق با قوانین دیگر فرق دارند و در نتیجه به سختی میتوان سازگاری میان شرکتها را اندازه گرفت. این سختی ممکن است منجر به خطای اندازهگیری و یافتههای غیرمعنادار شود. در کنار اینها، فعالیتهای کنترل داخلی در عملیات ممکن است نیازمند این باشد که حسابرسان داخلی نسبت به شرکت دانش خاصی داشته باشند نسبت به اینکه بخواهند در زمینه انطباق با قوانین فعالیت کنترلی انجام دهند. برای اکثر موارد، شاخصهای م ما، دانش کلی کارمندان IAF را در زمینه حسابرسی داخلی اندازه میگیرند و درنتیجه قادر نیستند تا ابعاد کاملی از صلاحیت را در نظر بگیرند. در نتیجه، یافتههای ما در موردICDهای مربوط به عملیات ممکن است قطعی نباشد و نیاز باشد که با احتیاط تفسیر شوند. بررسی بیشتر این جنبههای خاص کیفیت IAF تضمین میشود.
Abstract
The internal audit function (IAF) assists management in improving internal controls over operations, reporting, and compliance. While many studies examine the association between the IAF and the internal control over financial reporting (ICFR), little is known about internal control over operations and compliance. Using a unique dataset from Taiwan, this paper examines the association between IAF quality and internal control deficiencies in operations and compliance. The results suggest that a larger internal audit team can enhance internal audit performance for both operations and compliance, whereas internal auditor competence is positively associated with the effectiveness of internal control over compliance, but not operations. This study contributes to the literature by shedding light on the determinants of the achievement of operations and compliance objectives. It also provides important implications for stakeholders and practitioners, as a company’s control over operations and compliance may mutually influence its ICFR and ultimately its business success.
Keywords: Internal audit function,Internal control deficiency,Auditor competence
۱.Introduction
An effective internal audit function (IAF) can ensure quality corporate governance by assisting management in improving internal controls (Chartered Institute of Internal Auditors, 2015). The key responsibilities of internal auditors are to examine, evaluate, and monitor the adequacy and effectiveness of internal control objectives over operations, reporting, and compliance (American Institute of Certified Public Accountants (AICPA), 2008, Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO), 2012, Institute of Internal Auditors (IIA), 2012). While many studies investigate internal control over financial reporting (ICFR) (e.g., Abbott et al., 2016, Ege, 2015, Lin et al., 2011, Prawitt et al., 2009), data constraints have ensured that so far there has been relatively little empirical research that assesses internal control over operations and compliance.
Our study, using a unique, publicly unavailable dataset from Taiwan, examines the association between IAF characteristics and the effectiveness of internal control over operations and compliance. Understanding this relationship is critical, as the achievement of operations and compliance objectives is likely to reflect the strength of a company’s corporate governance and compliance culture, mutually influences its ICFR, and ultimately contributes to its overall success.
۷.Discussion and conclusion
In accordance with our hypotheses, we find that internal audit quality, as proxied by IAF staff competence and size, has a negative the type of ICDs. That is, we find evidence that a large IAF staff can reduce the likelihood of ICDs in operations, but we find no supporting evidence for IAF competence. A possible explanation is that control activities in operations vary from company to company more than those in regulatory compliance and thus are more difficult to measure consistently across companies. This difficulty may lead to measurement error and result in insignificant findings. Besides, internal control activities in operations may require more internal auditors’ company-specific knowledge than do those in compliance. For the most part, our competence proxies measure the IAF staff’s general knowledge in internal auditing and thus are not able to capture the complete dimensions of competence. Therefore, our findings on the ICDs related to operations may not be conclusive and need to be interpreted with caution. Further investigation into these specific aspects of IAF quality is warranted…
| مقالات مرتبط با این موضوع |