مقاله انگلیسی با ترجمه شیوه های پیشگیری از فساد و اجتناب مالیاتی: اثر تعدیل کننده ویژگی های هیئت مدیره شرکت

مشخصات مقاله  فهرست مطالب نمونه ترجمه مقاله انگلیسی خرید ترجمه مقالات مرتبط

عنوان کامل فارسی:

شیوه های پیشگیری از فساد و اجتناب مالیاتی: اثر تعدیل کننده ویژگی های هیئت مدیره شرکت

عنوان کامل انگلیسی:

Corruption prevention practices and tax avoidance: The moderating effect of corporate board characteristics

کد محصول: H994

سال نشر: 2024

نام ناشر (پایگاه داده): الزویر

نام مجله: Journal of International Accounting, Auditing and Taxation

نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research Article)

متغیر : دارد

فرضیه: دارد

مدل مفهومی: مدل ریاضی دارد

پرسشنامه : ندارد 

تعداد صفحه انگلیسی: 13 صفحه PDF

تعداد صفحه ترجمه فارسی:   47 صفحه WORD

قیمت فایل ترجمه شده:  98000 تومان

برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید

وضعیت ترجمه: این مقاله به صورت کامل ترجمه شده برای خرید ترجمه کامل مقاله بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید (لینک دانلود بلافاصله بعد از خرید نمایش داده می شود)

مقالات مرتبط با این موضوع: برای مشاهده سایر مقالات مرتبط با این موضوع (با ترجمه و بدون ترجمه)  بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید

چکیده 

این مقاله تأثیر اقدامات پیشگیری از فساد را بر اجتناب مالیاتی از منظر تئوری نو-نهادی بررسی می‌کند. مطالعه ما همچنین با در نظر گرفتن اثر تعدیلگر ویژگی‌های هیئت مدیره شرکت‌ها بر ارتباط بین اقدامات پیشگیری از فساد و اجتناب مالیاتی، ادبیات موجود در زمینه فساد و مالیات را غنی می‌کند. یافته‌های ما بر اساس نمونه‌ای از شرکت‌های فهرست شده در بورس FTSE 350 انگلستان  (UK)، نشان می‌دهند که تعهد یک شرکت به پیاده سازی اقدامات کارآمد ضدفساد با اجتناب مالیاتی کمتر مرتبط است. علاوه بر این، ویژگی‌های هیئت مدیره شرکت‌ها، روش‌های ضدفساد را در راستای کاهش اجتناب مالیاتی شرکت تقویت می‌کنند. یافته‌های ما شواهد مفیدی را برای دولت‌ها، تنظیم‌کننده‌ها و سایر ذینفعانی که هدفشان تعیین بهترین رویه های کسب و کار است،فراهم می‌کند که می‌تواند به کاهش ریسک اجتناب مالیاتی شرکت‌ها کمک کند. به طور کلی، یافته‌های ما بر اساس معیارهای جایگزین اجتناب مالیاتی و انواع مختلف روش‌های رگرسیون چند متغیره، یعنی حداقل مربعات معمولی، حداقل مربعات دو مرحله‌ای و تکنیک‌های رگرسیون توبیت معتبر هستند.
کلیدواژه ها: شیوه های پیشگیری از فساد، اجتناب مالیاتی، ویژگی های هیئت مدیره شرکت ها، نظریه نونهادی، انگلستان

Abstract: This paper examines the impact of corruption prevention practices on tax avoidance from a neo-institutional theoretical perspective. Our study also contributes to the existing corruption and tax literature by considering the moderating effect of corporate board characteristics on the association between corruption prevention practices and tax avoidance. Based on a sample of FTSE 350 United Kingdom (UK) listed firms, our findings illustrate that a firm’s commitment to good anti-corruption practices is linked with lower tax avoidance. Furthermore, corporate board characteristics complement anti-corruption practices in minimizing corporate tax avoidance. Our findings provide useful evidence to governments, regulators, and other stakeholders who aim to determine best business practices that could help in reducing the risk of corporate tax avoidance. In general, our findings are robust to alternative measures of tax avoidance and different types of multivariate regression methods, namely ordinary least squares, two-stage least squares and Tobit regression techniques.

Keywords: Corruption prevention practices, Tax avoidance, Corporate board characteristics, Neo-institutional theory, UK

1.مقدمه

این مطالعه به بررسی تأثیر اقدامات پیشگیری از فساد (CPP) بر اجتناب مالیاتی در بین شرکت‌های فهرست‌شده در FTSE 350 بریتانیا می‌پردازد و در نهایت، مشخص می‌کند که آیا ویژگی‌های هیئت‌مدیره شرکت می‌تواند رابطه بین CPP و اجتناب مالیاتی را تعدیل کند یا خیر.

در سال‌های اخیر، علاقه فزاینده‌ای به مسائل مربوط به مبارزه با فساد وجود داشته است. این امر عمدتاً به این دلیل است که فساد می‌تواند منجر به ناکارآمدی در ارائه خدمات عمومی از طریق تشدید نابرابری‌های اجتماعی و درآمدی، کاهش کارایی سرمایه‌گذاری‌های عمومی و در نتیجه کاهش رشد اقتصادی شود (کاردونی و همکاران، 2020). شواهد نشان می‌دهد که هزینه جهانی فساد حدود 2.6 تریلیون دلار در سال است که حدود 5 درصد از تولید ناخالص داخلی (GDP) جهانی را نشان می‌دهد (سازمان ملل متحد، 2018). در اتحادیه اروپا (EU)، هزینه سالانه تخمینی فساد حدود 120 میلیارد یورو است که حدود 1 درصد از تولید ناخالص داخلی اتحادیه اروپا را نشان می‌دهد. در بریتانیا، هزینه سالانه تخمینی فساد حدود 193 میلیارد پوند است (ایوز، 2016)، که حدود 1 درصد از کل تولید ناخالص داخلی را تشکیل می‌دهد. این نشان‌دهنده اثرات منفی بالقوه فساد بر اقتصاد و جامعه است. بنابراین، قوانین و مقررات ملی و بین‌المللی متعددی برای ترویج شیوه‌های پایدار حاکمیت شرکتی از طریق تشویق شرکت‌ها به اجرای اقدامات/شیوه‌های جدی و مؤثر ضد فساد معرفی شده‌اند.

1.Introduction This study investigates the effect of corruption prevention practices (CPP) on tax avoidance among FTSE 350 United Kingdom (UK) listed firms and consequently ascertains whether corporate board characteristics can moderate the CPP-tax avoidance nexus. In recent years, there has been increased interest in issues relating to fighting corruption. This is mainly due to the idea that corruption can lead to inefficiencies in delivery of public services by aggravating social and income inequality, reducing public investment efficiency, and thus lowering economic growth (Cardoni et al., 2020). Evidence suggests that the global cost of corruption is about $2.6 trillion every year, which represents about 5 % of the global gross domestic product (GDP) (United Nations, 2018). In the European Union (EU), the estimated annual cost of corruption is about €120 billion, which represents about 1 % of the EU GDP. In the UK, the estimated annual cost of corruption is around £193 billion (Eaves, 2016), representing about 1 % of the total GDP. This shows the potential negative impacts of corruption on the economy and the wider society. Therefore, several national and international laws and regulations have been introduced to promote sustainable corporate governance practices by encouraging corporations to implement serious and effective anti-corruption measures/practices…

2.اقدامات پیشگیری از فساد و اجتناب مالیاتی: چارچوب نظری

نظریه نو-نهادگرایی به یکی از غالب ترین نظریه‌ها در مطالعات سازمانی در چند دهه اخیر تبدیل شده است (آلوسون و اسپایسر، 2019). این نظریه برای اولین بار توسط مایر و روآن در سال 1977 معرفی شد، زمانی که آنها استدلال کردند که علاوه بر کارایی و اثربخشی، سازمان‌هایی که عناصر نهادی را در عملیات/فعالیت‌های خود گنجانده‌اند، به احتمال زیاد مشروع و موفق هستند (مایر و روآن، 1977). این مفهوم مشروعیت در سه رکن “نهادها” که توسط اسکات (2014، ص. 56) معرفی شده است، برجسته شده است و بیان می‌کند که “نهادها شامل عناصر تنظیمی، هنجاری و فرهنگی-شناختی هستند که همراه با فعالیت‌ها و منابع مرتبط، ثبات و معنا را به زندگی اجتماعی می‌بخشند”. رکن تنظیمی، به گفته اقتصاددانان و دانشمندان علوم سیاسی، نشان می‌دهد که نهادها قوانین و مقرراتی را وضع می‌کنند که منافع خود را پیش می‌برند، به طوری که نهادها و افراد از قوانین و مقررات پیروی می‌کنند تا پاداش بگیرند یا از مجازات اجتناب کنند (دی‌ماجیو و پاول، 1983؛ اسکات، 2014). در رکن هنجاری، جامعه‌شناسان مفهوم “مناسب بودن” را در برابر “ابزاری بودن” برجسته می‌کنند، جایی که بازیگران به جای رفتاری که منافع خود را پیش می‌برد، در رفتاری متناسب با موقعیت، شرکت می‌کنند (روف و اسکات، 1998؛ اسکات، 2014). رکن فرهنگی-شناختی، که ارتباط نزدیکی با مفهوم نظریه نو-نهادگرایی دارد، به تصورات مشترکی می‌پردازد که واقعیت اجتماعی را ایجاد می‌کنند، جایی که نهادها و افرادی که از ارزش‌های فرهنگی غالب پیروی می‌کنند، به احتمال زیاد موفق هستند…

2. Corruption prevention practices and tax avoidance: Theoretical framework Neo-institutional theory has become one of the most dominant theories in organizational studies over the last few decades (Alvesson & Spicer, 2019). The theory was first introduced by Meyer and Rowan in 1977, when they argued that beside efficiency and effectiveness, organizations that incorporate institutional elements into their operations/ activities are more likely to be legitimate and successful (Meyer & Rowan, 1977). This notion of legitimacy is highlighted in the three pillars of “institutions” introduced by Scott (2014, p.56), stating that “Institutions comprise regulative, normative, and cultural-cognitive elements that, together with associated activities and resources, provide stability and meaning to social life”. The regulative pillar, according to economists and political scientists, suggests that institutions set the laws and regulations that advance their interests, where institutions and individuals abide by laws and regulations to get rewards or to avoid punishments (DiMaggio & Powell, 1983; Scott, 2014). In the normative pillar, sociologists highlight the notion of “appropriateness” against “instrumentality”, where actors engage in behavior appropriate to the situation, rather than behavior that advances their own interests (Ruef & Scott, 1998; Scott, 2014). The culture-cognitive pillar, which is closely linked to the notion of neo-institutional theory, is concerned with the shared conceptions that create social reality, where institutions and individuals who abide by the prevailing cultural values are more likely to be successful…

4.1. فرایند انتخاب نمونه

این مطالعه بر اساس شرکت‌های فهرست‌شده در FTSE 350 در بورس اوراق بهادار لندن در دوره 2002-2016 انجام شده است. ما شرکت‌های مالی را به دلیل ماهیت منحصر به فرد شیوه‌های حسابداری و مقررات CSR این شرکت‌ها حذف می‌کنیم (لانیس و ریچاردسون، 2012؛ السایفی، الناهاس و سلامه، 2020؛ سرهان و النجار، 2022). نمونه ما شامل یک مجموعه داده نامتعادل از 2024 مشاهده سال-شرکت است که پس از حذف 121 شرکت مالی و 22 شرکت با داده‌های CPP/حاکمیت شرکتی غیرقابل دسترس، شامل 207 شرکت است. این نمونه که از شرکت‌های با بزرگ‌ترین ارزش بازار در بین شرکت‌های FTSE 350 انتخاب شده است، قادر به مدیریت موثر امور مالیاتی است. این موضوع ممکن است به اجتناب از اثرات مخدوش‌کننده ناشی از در نظر گرفتن شرکت‌هایی با اندازه‌های مختلف کمک کند (دایرنگ و همکاران، 2008؛ مینیک و نوگا، 2010). دوره نمونه‌گیری ما از سال 2002 شروع می‌شود، زیرا متغیر مستقل اصلی ما (CPP) علاوه بر داده‌های حاکمیت شرکتی و CSR در ASSET4 DataStream (که اکنون با نام Refinitiv Eikon شناخته می‌شود) از سال 2002 در دسترس است. علاوه بر این، دوره نمونه‌گیری ما در سال 2016 به پایان می‌رسد، زیرا در آن سال پارلمان بریتانیا قانون مالی را صادر کرد که شرکت‌های بزرگ بریتانیایی را ملزم به افشای اطلاعات در مورد استراتژی مالیاتی خود به عموم مردم می‌کند. شرکت‌های بزرگ ملزم به پیروی از این مقررات استراتژی مالیاتی اجباری برای سال‌های مالی که پس از 15 سپتامبر 2016 شروع می‌شدند (یعنی گزارش‌های سالانه 2017) بودند، و از این رو چنین مقرراتی ممکن است بر رفتارهای برنامه‌ریزی مالیاتی شرکت‌ها پس از سال 2016 تأثیر بگذارد. بنابراین، ما داده‌ها را تا سال 2016 جمع‌آوری کردیم….

4.1. Sample selection process This study is based on FTSE 350 listed companies in the London Stock Exchange over the period 2002–2016. We exclude financial firms due to the unique nature of the accounting practices and CSR regulations of such firms (Lanis & Richardson, 2012; Alsaifi, Elnahass, & Salama, 2020; Sarhan & Al-Najjar, 2022). Our sample comprises an unbalanced data set of 2024 firm year observations, representing 207 firms after excluding 121 financial firms and 22 firms with unavailable CPP/ corporate governance data. This sample of the largest market capitalization firms included in FTSE 350 companies is able to deal with taxes in an effective way. This may help in avoiding the confounding impact of including different sizes of firm (Dyreng et al., 2008; Minnick & Noga, 2010). Our sampled period begins in 2002 because our main independent variable (CPP) in addition to corporate governance and CSR data is available on ASSET4 DataStream (now known as Refinitiv Eikon) since 2002. Further, our sampling period ends 2016 because in that year the UK Parliament issued a Financial Act which requires large UK firms to disclose information on their tax strategy to the general public. Big firms were required to follow this mandatory tax strategy regulation for financial years starting after September 15, 2016 (i.e., 2017 Annual reports), and hence such regulations may affect companies’ tax planning behaviors after 2016. Therefore, we collected data through 2016…

6.نتیجه‌گیری

این مطالعه به طور تجربی تأثیر اقدامات پیشگیری از فساد(CPP) را بر رفتار اجتناب مالیاتی بررسی می‌کند و در نهایت نقش تعدیلگر ویژگی‌های هیئت مدیره شرکت در  ارتباط بین  CPP و اجتناب مالیاتی را تعیین می‌کند. ما شواهد تجربی در مورد اثر اقدامات ضد فساد شرکتی بر رفتار اجتناب مالیاتی در زمینه بریتانیا را ارائه می‌دهیم. بر اساس نمونه‌ای از شرکت‌های غیرمالی فهرست‌شده FTSE 350 بریتانیا برای دوره 2002 تا 2016، نتایج ما نشان می‌دهد که شرکت‌هایی که CPP خوبی دارند، کمتر در رفتار اجتناب مالیاتی شرکت می‌کنند و مالیات بیشتری بر درآمد خود می‌پردازند. این بدان معناست که تعهد به اقدامات ضد فساد خوب نه تنها ممکن است با افزایش نظارت بر رفتارهای فرصت‌طلبانه مدیریت، کارایی شرکت را بهبود بخشد (دیدگاه کارایی نظریه نو-نهادگرایی)، بلکه می‌تواند با اطمینان از همسویی ارزش‌ها و هنجارهای شرکت با ارزش‌ها و هنجارهای جامعه گسترده‌تر، مشروعیت اجتماعی و پذیرش آن را نیز بهبود بخشد (دیدگاه مشروعیت‌بخشی نظریه نو-نهادگرایی). علاوه بر این، به نظر می‌رسد ویژگی‌های هیئت مدیره از جمله اندازه و تنوع جنسیتی با به حداقل رساندن رفتار اجتناب مالیاتی شرکت، اقدامات ضد فساد را تقویت می‌کنند…

6. Conclusion This study empirically examines the impact of CPP on tax avoidance behavior and consequently ascertains the extent to which the CPP-tax avoidance nexus is moderated by corporate board characteristics. We provide empirical evidence regarding the effect of corporate anticorruption practices on tax avoidance behavior in the UK context. Based on a sample of FTSE 350 UK non-financial listed firms for the period 2002 to 2016, our results indicate that firms with good CPP tend to engage less in tax avoidance behavior and pay more taxes on their profits. This implies that committing to good anti-corruption practices may not only improve corporate efficiency by increasing monitoring of the opportunistic behaviors of management (efficiency perspective of neo-institutional theory), but it can also improve its social legitimacy and acceptance (legitimization perspective of neo-institutional theory) by ensuring that corporate values and norms are aligned with those of the wider community. In addition, the board characteristics of size and gender diversity seem to complement anti-corruption practices by minimizing corporate tax avoidance behavior…

فرضیات

H1. بین شیوه های پیشگیری از فساد و اجتناب مالیاتی شرکت ها رابطه منفی و معناداری وجود دارد
H2. ویژگی‌های هیئت مدیره شامل اندازه، تنوع جنسیتی و استقلال به طور معناداری رابطه بین شیوه های پیشگیری از فساد و اجتناب مالیاتی را تعدیل می‌کند.