پارس پروژه پرتال خدمات دانشگاهی
این مقاله علمی پژوهشی (ISI) به زبان انگلیسی از نشریه الزویر مربوط به سال ۲۰۲۱ دارای ۹ صفحه انگلیسی با فرمت PDF می باشد در ادامه این صفحه لینک دانلود رایگان مقاله انگلیسی و بخشی از ترجمه فارسی مقاله موجود می باشد.
کد محصول: H653
سال نشر: ۲۰۲۱
نام ناشر (پایگاه داده): الزویر
نام مجله: Finance Research Letters
نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research articles)
تعداد صفحه انگلیسی: ۹ صفحه PDF
عنوان کامل فارسی:
مقاله انگلیسی ۲۰۲۱ : تأثیر مقررات بانکی و استانداردهای حسابداری در برآورد ذخایر زیان وام اختیاری
عنوان کامل انگلیسی:
The impact of banking regulations and accounting standards on estimating discretionary loan loss provisions
برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
وضعیت ترجمه: این مقاله تاکنون ترجمه نشده برای سفارش ترجمه ی مقاله بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید (کد مقاله:H653)
مقالات مرتبط با این موضوع: برای مشاهده سایر مقالات مرتبط با این موضوع (با ترجمه و بدون ترجمه) بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
چکیده فارسی:
ذخایر زیان وام (LLP) اقلام تعهدی نسبتاً زیادی برای بانک های تجاری می باشند. ماهیت اختیاری LLP ، آنها را در بررسی تأثیر قوانین بر رفتار مدیریتی قابل استفاده می کند. استانداردهای حسابداری اتخاذ شده در کشورهای نوظهور اغلب به جای روش مبتنی بر اصول که در کشورهای پیشرفته اتخاذ می شود ، مبتنی بر قوانین می باشند. ما گونه ی جدیدی از LLP که ترکیبی از رویکرد مبتنی بر قوانین است را با ۹ مدل LLP که در ادبیات به کار رفته است ، پیشنهاد و مقایسه می کنیم. ما به طور تجربی با استفاده از طیف وسیعی از معیارهای انتخاب مدل نشان می دهیم که مدل پیشنهادی ما برای درک محتوای اطلاعات LLP در کشورهای نو ظهور مناسب تر است. در این مطالعه ، تمام مدل ها با استفاده از داده های هند ،که یک اقتصاد بزرگ و مهم نوظهور می باشد، مقایسه و بررسی می شود.
واژه های کلیدی: ذخایر زیان وام ، قوانین اختیاری ، دارایی ناکارآمد (دارایی معوق) ، اقلام تعهدی ، رفتار مدیریتی ، رویکرد هزینه و زیان
۱.مقدمه
ذخایر زیان وام (LLP) اقلام تعهدی نسبتاً زیادی برای بانک های تجاری می باشند (احمد و همکاران ، ۱۹۹۹) و بنابراین ، تأثیر قابل توجهی بر درآمد و سرمایه قانونی بانک ها دارند. علاوه بر این ، LLP یکی از اقلام برجسته افشاء حسابداری است که اختیارات قابل توجهی را به مدیران ارائه می دهد (مویر ، ۱۹۹۰). ماهیت اختیاری LLP ، آن را در بررسی تأثیر مقررات بر رفتار مدیریتی سودمند می کند (کیم و کروس، ۱۹۹۸). هدف اصلی LLP اصلاح ذخایر زیان وام بانک ها برای انعکاس زیان های پیش بینی شده در سبد وام بانک ها می باشد. با این حال ، شواهد قبلی نشان می دهد که مدیران از LLP برای (الف) مدیریت درآمد (ب) مدیریت سرمایه قانونی ، و (ج) به عنوان یک سیگنال برای انتقال اطلاعات خصوصی خود به سرمایه گذاران در مورد چشم انداز آینده، استفاده می کنند (بوشمن و ویلیامز ، ۲۰۱۲ ؛ الیوت و همکاران). ، ۱۹۹۱ ؛ مویر ، ۱۹۹۰ ؛ اسکولز و همکاران ، ۱۹۹۰)…
۶.جمع بندی
کشورهای نوظهور در مقایسه با کشورهای پیشرفته ، استانداردهای متفاوتی برای محاسبه زیان وام دارند. قانون گذاران بانکی و تدوین کنندگان استاندارد در بازارهای نوظهور اغلب به رویکرد مبتنی بر قانون برای طبقه بندی NPA و ذخایر زیان وام متکی هستند. ما شواهدی در مورد نقش استانداردهای حسابداری و مکانیسم های نظارتی در تأثیرگذاری بر رفتارهای مدیریتی اختیاری ارائه می دهیم. ما برای توضیح رفتار اختیاری تحت استانداردهای حسابداری مبتنی بر قانون که توسط قانون گذاران بانکی هند تعیین شده ، نوعی از LLP را ارائه می دهیم که کارآمدتر است. ما با بکارگیری پنج معیار مختلف انتخاب مدل، این نوع از LPP را با ۹ مدل LLP که به طور گسترده در ادبیات بانکی استفاده شده ، مقایسه می کنیم. مدل پیشنهادی ما عملکرد بهتری نسبت به این ۹ مدل دارد…
Abstract
Loan loss provisions (LLP) are relatively large accruals for commercial banks. The discretionary nature of LLP makes them particularly useful in examining the impact of regulations on managerial behaviour. The accounting standards in emerging countries are often rule-based instead of the principle-based approach adopted in developed countries. We propose and compare a new specification incorporating the rule-based approach with nine widely employed LLP specifications used in the literature. We show empirically, employing a range of model selection criteria, that our proposed specification is more suitable for understanding the information content of LLP in emerging countries. In this study, all the specifications are compared and examined using data from India, a large and important emerging economy.
Keywords: Loan loss provision, Discretionary provision, Nonperforming asset, Accruals, Managerial behavior, Incurred-loss approach
۱.Introduction
Loan loss provisions (LLP) are relatively large accruals for commercial banks (Ahmed et al., 1999), and therefore, have a significant impact on banks’ earnings and regulatory capital. Moreover, LLP are one of the leading accounting disclosure items that offer a substantial scope of discretion to managers (Moyer, 1990). The discretionary nature of LLP makes them particularly useful in examining the impact of regulations on managerial behaviour (Kim and Kross, 1998). The main objective of LLP is to modify the banks’ loan loss reserves to reflect the expected future losses in the banks’ loan portfolio. However, prior evidence suggests that managers employ LLP to (a) manage earnings (b) manage regulatory capital, and (c) as a signal to communicate their private information to investors about future prospects (Bushman and Williams, 2012; Elliott et al., 1991; Moyer, 1990; Scholes et al., 1990)…
۶.Conclusion
Emerging countries have substantially different standards for accounting of loan losses when compared to the developed countries. The banking regulator and standard setters in emerging markets often rely on the rule-based approach to NPA classification and loan loss provisioning. We offer evidence for the role of accounting standards and regulatory mechanisms in influencing discretionary managerial behaviour. We propose an LLP specification that is more efficient in explaining the discretionary behaviour under the rulebased accounting standards prescribed by the Indian banking regulator. We compare this specification with the nine LLP models employed widely in the banking literature, using five different model selection criteria. Our proposed model performs better than these nine specifications. Policymakers, regulators, capital market participants, academics, auditors, and standard setters can employ this specification to examine the information content of LLP and gain important insights on the discretionary and non-discretionary behaviour of bank managers. Portfolio managers can employ the proposed specification to better identify the extent of discretion exercised by the bank management and understand motives behind managerial behaviour…
| مقالات مرتبط با این موضوع |
|
مقاله انگلیسی در مورد حسابداری تعهدی مقاله درباره استانداردهای حسابداری |