پارس پروژه پرتال خدمات دانشگاهی
این مقاله علمی پژوهشی (ISI) به زبان انگلیسی از نشریه الزویر مربوط به سال ۲۰۲۱ دارای ۹ صفحه انگلیسی با فرمت PDF و ۳۷ صفحه ترجمه فارسی به صورت فایل WORD قابل ویرایش می باشد در ادامه این صفحه لینک دانلود رایگان مقاله انگلیسی ، بخشی از ترجمه فارسی مقاله و لینک خرید آنلاین ترجمه ی کامل مقاله موجود می باش
کد محصول: H743
سال نشر: ۲۰۲۱
نام ناشر (پایگاه داده): الزویر
نام مجله: Advances in Accounting
نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research articles)
فرضیه: ندارد
مدل مفهومی: مدل ریاضی دارد
پرسشنامه : ندارد
تعداد صفحه انگلیسی: ۹ صفحه PDF
تعداد صفحه ترجمه فارسی: ۳۷ صفحه WORD
قیمت فایل ترجمه شده: ۵۹۰۰۰ تومان
عنوان کامل فارسی:
مقاله انگلیسی ترجمه شده ۲۰۲۱: حسابداری هزینه های موجودی و رفتار مدیریت درآمد واقعی
عنوان کامل انگلیسی:
Accounting for inventory costs and real earnings management behavior
برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
وضعیت ترجمه: این مقاله به صورت کامل ترجمه شده برای خرید ترجمه کامل مقاله بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید (لینک دانلود بلافاصله بعد از خرید نمایش داده می شود)
مقالات مرتبط با این موضوع: برای مشاهده سایر مقالات مرتبط با این موضوع (با ترجمه و بدون ترجمه) بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
چکیده فارسی
تحقیقات قبلی نشان می‌دهند با وجود این واقعیت که تولید بیش از حد با هزینه های اقتصادی قابل توجهی همراه است با این حال مدیران برای افزایش سود جاری اقدام به تولید مازاد موجودی می‌کنند. علاوه بر این، بیانیه استانداردهای حسابداری مالی شماره ۱۵۱ (SFAS 151) هزینه‌های ثابتی را که می‌توان در دوره‌هایی که تولید کم است به موجودی تخصیص داد، محدود کرده است، بدین ترتیب با الزام شرکت‌ها به هزینه سربار تخصیص نشده در دوره جاری جریمه‌ای برای تولید ناکافی در نظر گرفته می‌شود. از آنجایی که دوره‌های تولید ناکافی اغلب پس از دوره‌های تولید مازاد ایجاد می‌شوند، و چون تاکید SFAS 151 بر تعیین ذهنی ظرفیت نرمال می تواند سهوا شرکت های تولید کننده مازاد را در سال های بعدی به عنوان تولیدکنندگان ناکافی طبقه بندی کند، به همین دلیل ما فرض می کنیم که SFAS 151 مطلوبیت تولید مازاد را کم می کند. بنابراین، ما فرض می‌کنیم که تمایل مدیریت به استفاده از تولید مازاد برای دستیابی به معیارهای سود باید پس از تصویب SFAS 151 کاهش یابد. مطابق با انتظارات، ما تمایل کمتری به استفاده از تولید مازاد برای برآورده کردن معیارهای تحت SFAS 151 وجود دارد. این نتایج این دیدگاه را که SFAS 151 سهواً تولید مازاد را تشویق می کند، به چالش می کشد.
کلمات کلیدی: مدیریت درآمد واقعی، تولید مازاد موجودی، SFAS 151، استانداردهای حسابداری
۱.مقدمه
تحقیقات قبلی نشان می‌دهند که مدیران برای تأثیرگذاری بر درآمد گزارش‌شده، گزینه های مختلف را در مورد گزارش فعالیت‌های واقعی کسب‌وکار انتخاب می‌کنند ادبیات حسابداری از این روش به عنوان “مدیریت درآمد واقعی” یاد می کند. در این مقاله، ما بر روی نوع خاصی از مدیریت درآمد واقعی – تولید مازاد موجودی – تمرکز می کنیم و بررسی می کنیم که آیا تصمیمات (مازاد) تولید مدیران پس از تصویب بیانیه استانداردهای حسابداری مالی شماره ۱۵۱ (SFAS 151) تغییر کرده است یا خیر.
۵.جمع بندی
این مطالعه بررسی می‌کند که آیا رفتار مدیریت سود واقعی شرکت‌های تولیدی پس از پذیرش SFAS 151 تغییر کرده است یا خیر. از آنجایی که دوره‌های تولید ناکافی اغلب پس از دوره‌های تولید مازاد ایجاد می‌شوند، و چون تاکید SFAS 151 بر تعیین ذهنی ظرفیت نرمال می‌تواند به اشتباه شرکت‌های تولیدکننده مازاد را در سال‌های بعدی به‌عنوان تولیدکننده ناکافی دسته‌بندی کند، ما فرض می‌کنیم که SFAS151 مطلوبیت مازاد تولید را کمتر می‌کند.
توماس و ژانگ (۲۰۰۲) و رویچودری (۲۰۰۶) شواهدی ارائه می دهند که مدیران قبل از SFAS 151 از تولید مازاد موجودی برای افزایش درآمدهای جاری استفاده می کردند. اما مطالعات قبلی (ایورت و واگنهوفر، ۲۰۰۵؛ گارسیا لارا و همکاران، ۲۰۰۹؛ کوهن و زاروین، ۲۰۱۰؛ کیم و پارک، ۲۰۱۴؛ فرانسیس و همکاران، ۲۰۱۶؛ برسکین و همکاران، ۲۰۱۸) هزینه های اقتصادی قابل توجهی را در ارتباط با تولید مازاد گزارش داده اند بروگن و همکاران (۲۰۱۱) پیشنهاد می کند که مدیران از این هزینه ها آگاه باشند. بنابراین، ما حدس می زنیم که مدیران ماهر باید تولید را در سطحی تعیین کنند که هزینه های اضافی جدید تولید ناکافی را در نظر گرفته و از هزینه های اقتصادی تولید مازاد جلوگیری کند…
Abstract
Prior research finds that managers engage in inventory overproduction to inflate current earnings despite the fact that overproduction is associated with significant economic costs. Additionally, Statement of Financial Accounting Standards No. 151 (SFAS 151) limited the fixed costs that can be capitalized to inventory in periods of low production, thereby introducing a penalty for underproduction by requiring firms to expense unallocated overhead in the current period. Because periods of underproduction often follow periods of overproduction, and because SFAS 151’s emphasis on the subjective determination of normal capacity can erroneously categorize overproducing firms as underproducers in subsequent years, we posit that SFAS 151 makes overproduction less desirable than before. Therefore, we posit that management’s propensity to use overproduction to meet earnings benchmarks should decrease after the adoption of SFAS 151. Consistent with expectations, we find a lower propensity to use overproduction to meet benchmarks following SFAS 151. These results challenge the view that SFAS 151 inadvertently encouraged overproduction.
Keywords: Real earnings management, Inventory overproduction, SFAS 151, Accounting Standards
۱.Introduction
Prior research suggests that managers make choices about real business activities in order to influence reported earnings.1 The accounting literature refers to this practice as “real earnings management.” In this paper, we focus on a specific type of real earnings management – the overproduction of inventory – and we investigate whether managers’ (over)production decisions changed after the adoption of Statement of Financial Accounting Standards No. 151 (SFAS 151)…
۵.Conclusion
This study investigates whether the real earnings management behavior of manufacturing firms changed following the adoption of SFAS 151. SFAS 151 changed the accounting for how fixed overhead costs can be allocated between the income statement and ending inventory, increasing the economic cost of underproduction. Because periods of underproduction often follow periods of overproduction, and because SFAS 151’s emphasis on the subjective determination of normal capacity can erroneously categorize overproducing firms as under producers in subsequent years, we posit thatSFAS151makesoverproductionless desirable.
Thomas and Zhang (2002) and Roychowdhury (2006) provide evidence that managers used inventory overproduction to increase current earnings before SFAS 151, but prior studies (Ewert & Wagenhofer, 2005; Garcia Lara et al.,2009;Cohen&Zarowin,2010; Kim&Park,2014; Francis et al., 2016; Bereskin et al., 2018) report significant economic costs associated with overproduction and Brüggen et al. (2011) suggest that managers are aware of these costs. Thus, we conjecture that skilled managers should set production to a level that considers the new additional costs of underproduction and avoids the economic costs of overproduction…