مقاله ترجمه شده نقش نقدینگی در ارزشگذاری معاوضه

 

کد محصول:h140

قیمت فایل ترجمه شده ۱۵۰۰۰ تومان

تعداد صفحه انگلیسی: ۱۷

سال نشر: ۱۹۷۱

تعداد صفحه ترجمه فارسی: ۲۰ صفحه WORD

عنوان فارسی:

مقاله ترجمه شده نقش نقدینگی در ارزشگذاری معاوضه

عنوان انگلیسی:

The Role of Liquidity in Exchange Valuation-jstor

چکیده فارسی:

این مقاله بر آن است که روش تخصیص دادن ارزش به کالاها در سیستم بهای تمام شده تاریخی را در زمان معاوضه تشریح نماید. اینجا سعی نداریم که سیستم بهای تمام شده تاریخی را ارزیابی کنیم. به عبارت دیگر، این مقاله نه سیستم بهای تمام شده تاریخی را از نظر معیارهای بالایی که در زمینه اهداف حسابداری وجود دارد مورد قضاوت قرار می‏دهد و نه اینکه بهای تمام شده تاریخی را با بهای جاری یا ارزش‏های فعلی مقایسه می‏کند. بلکه فقط سیستم بهای تمام شده تاریخی را به عنوان تلاشی برای عمومی‏سازی قوانین ارزشگذاری مبادلات این سیستم در نظر می‏گیریم. بنابراین سیستم بهای تمام شده تاریخی چارچوب مرجع این مقاله بوده و هر قضاوتی در همین چارچوب صورت خواهد گرفت.

به عبارت دیگر این مقاله سعی دارد تا بخشی از تئوری حسابداری مرسوم (بهای تمام شده تاریخی) را تبیین کند. Kemeny تبیین را بصورت فرایند “ارائه دقیق و جزئی یک مفهوم شهودی” تعریف می‏کند[۱]. دقت در تفکر و ارتباط به خودی خود یک هدف ارزشمند است. بعلاوه خود وسیله‏ای برای رسیدن به هدف است. Kemeny می‏گوید:    “… مزیت بزرگ تبیین آنست که موجب شفاف‏سازی بحث و جدل‏ها می‏شود و حتی این امکان را به ما می‏دهد که بپذیریم اشتباهی مرتکب شده‏ایم”[۲].

ما معتقدیم که تبیین تئوری حسابداری مرسوم حداقل دارای مطلوبیت است و شاید هم به عنوان پیش شرط ارزشگذاری برای آن تئوری ضرورت داشته باشد. توجه داشته باشید که در هر صورت فرایند تبیین به خودی خود بی‏طرف است. ارائه دقیق‏تر یک تئوری نه منجر به تداوم استفاده از آن تئوری می‏شود و نه موجب رد آن می‏گردد. در این مقاله به طور ویژه به بحث تبیین می‏پردازیم و در نتیجه تلاش کرده‏ایم تا نسبت به ارزشگذاری تئوری مرسوم کاملا بی‏طرف باشیم

حسابداری معاوضه‏ ها

مبادله یک جریان دوطرفه از کالاها است. تحصیل کردن همواره با واگذار کردن همراه است. بنابراین، یک مبادله “اثر دوسویه” دارد- افزایش در یک کالا و کاهش در کالای دیگر- و در نتیجه مستلزم “ثبت دوطرفه” در دفاتر می‏باشد. برای نشان دادن تغییرات انجام شده در دو کالا یک حساب را افزایش می‏دهیم (بدهکار می‏کنیم) و حساب دیگر را کاهش می‏دهیم (بستانکار می‏کنیم).

شاید لازم باشد فعالیت‏های لازم برای انجام این ثبت را بصورت کلی مورد تحلیل قرار دهیم.

فرض کنید که کالای i مثلا وجه نقد، موجودی کالا، تجهیزات و غیره را با Gi نشان دهیم (i=1, 2,…, m) و حساب i مثلا “وجه نقد”، “موجودی کالا” و غیره را با Ai نشان دهیم. “حساب” نشانه‏ای است بر روی کاغذ که بوسیله آن‌ها ویژگی‏های خاصی از چیزی بنام “کالا” را نشان می‏دهد. (i=1, 2,…, m, m+1, m+2,…,n)

و نهایتا تغییرات را نیز با Δ نشان می‏دهیم: افزایش را با +Δ و کاهش را با -Δ نشان می‏دهیم.

Abstract

THE purpose of this paper is to describe the method of assigning values to goods at the event of exchange under the historical cost system. It is not an attempt to evaluate the historical cost system. That is, in this paper we mill not judge the historical cost system in regard to some higher level criteria concerning the goals or objectives of accounting nor will we compare historical costs to current costs or present values. Instead, we will take the historical cost system as a given and attempt to generalize the exchange valuation rules of that system. Thus, the historical cost system is the frame of ref erence of this paper and any judgments that we make will be within that reference frame. To put it another way, this paper will attempt to explicate a part of the traditional (historical cost) theory of accounting. Kemeny defines explication as the process of “making an intuitive concept precise.”‘ Precision in thinking and communication is a worthwhile end in itself; in addition, it is a means to an end. As Kemeny says “. . . the great merit of explications is that they serve to clarify such disputes, and even get us to admit that we have made a mistake.”2 We believe that the explication of traditional accounting theory is at least a desirable, and perhaps a necessary, prerequisite to the evaluation of that theory. Note, however, that the explication process, per se, is neutral; making a theory more precise could result in either the retention or rejection of that theory. In this paper, we are concerned exclusively with explication and therefore, we have endeavored to be completely neutral in regard to the evaluation of the traditional theory.

ACCOUNTING FOR EXCHANGES

An exchange is a two-way flow of goods: An acquisition is accompanied by a sacrifice. Thus, an exchange has a “double effect”- an increment in one good and a decrement in another-which requires a “double entry” on the books of account. We increment (debit) an account and decrement (credit) another to reflect the changes in the two goods. The operations necessary to make the entry may be analysed in general terms.