خانه / مقالات انگلیسی با ترجمه / حسابداری و اقتصاد / مقاله ترجمه شده اثربخشی استاندارد حسابداری در اظهار اغراق آمیز سهام –اهمیت محافظه کاری

مقاله ترجمه شده اثربخشی استاندارد حسابداری در اظهار اغراق آمیز سهام –اهمیت محافظه کاری

دانلود رایگان مقاله بیس انگلیسی خرید و دانلود ترجمه ی مقاله انگلیسی

کد محصول: h203

قیمت فایل ترجمه شده: ۲۰۰۰۰   تومان

تعداد صفحه انگلیسی:  ۸

سال نشر: ۲۰۱۴

تعداد صفحه ترجمه فارسی:   ۱۷  صفحه word

عنوان فارسی:

مقاله لاتین ترجمه شده رشته حسابداری :  اثربخشی استاندارد حسابداری در اظهار اغراق آمیز سهام – محافظه کاری زمانیکه دارای اهمیت می باشد

عنوان انگلیسی:

Accounting standard’s effectiveness on equity overstatement – Conservatism when it matters

چکیده فارسی:

این مقاله اثربخشی استانداردهای FASB در محافظه کاری حسابداری را هنگامی که یک شرکت تمایل به اغراق دارایی ها و یا درک بدهی ها دارد ارزیابی می کند. به ویژه، مقاله این موضوع را مورد ملاحظه قرار می دهد که آیا افزایش محافظه کاری به دلیل SFAS 87، ۱۰۶، ۱۲۱، ۱۴۲، و ۱۲۳R، مشروط به اینکه شرکت یک گزارش گر متهورانه باشد رخ می دهد. برای آزمایش این استانداردها، من دو تحلیل سریهای زمانی از سال ۱۹۷۶ تا ۲۰۱۰ انجام دادم. اولین تحلیل تعداد مشاهدات را با یک نسبت ارزش دفتری به قیمت بازار( BTM) بیشتر از یک با همه مشاهدات در سطح صنعت مقایسه می کند. دومین تحلیل این که آیا هر استاندارد با یک کاهش در احتمال اینکه یک شرکت BTM بیشتر از یک داشته باشد همبستگی دارد را تعیین می کند. من BTM را بیشتر از یک استفاده می کنم تا به شناسایی شرکت هایی که باید بیشتر محافظه کار باشند (اجتناب از اظهار اغراق آمیز سهام)، و به حذف آنهایی که درآمدها را به سطوح پایین مصنوعی متمایل می کنند بپردازیم. نتایج تنها با برخی از استانداردها، ۱۰۶ SFAS (حسابداری کارفرمایان برای مزایای پس از بازنشستگی بجز حقوق مستمری) و ۱۴۲ SFAS (سرقفلی و دیگر دارایی های نامشهود)، در کاهش اظهار اغراق آمیز حقوق صاحبان سهام موثر می باشد مطابقت دارند.

کلمات کلیدی: محافظه کاری، اظهار اغراق آمیز حقوق صاحبان سهام، استانداردهای حسابداری،ارزش دفتری به قیمت بازار

مقدمه

هدف از این مقاله بررسی همبستگی بین اظهار اغراق آمیز مالی حقوق صاحبان سهام و استانداردهای خاص FASB می باشد. به ویژه، این گزارش به بررسی این می پردازد که آیا ۸۶ SFAS، ۱۰۶، ۱۲۱، ۱۴۲، و R 123 با شرکت هایی که شناخت بدهی ها را افزایش یا دارایی ها را کاهش می دهند، و منجر به کاهش حقوق صاحبان سهام می شود ارتباط دارند. اظهار اغراق آمیز حقوق صاحبان سهام در ترازنامه و اظهار درآمد به گمراه کردن واقعیت های مهم اقتصادی شرکت ها و عملکرد آنها منجر می شود. در واقع، بیشتر رسوایی های حسابداری در نتیجه مستقیم برخی انواع اظهار اغراق آمیز حقوق صاحبان سهام می باشد.  به عنوان مثال، انرون به عمل به روز کردن قیمت بازار (در میان دیگر شیوه های غیر قانونی) معاملات تجاری آن به ویژه با هدف شناخت دستاوردهای بزرگ تحقق نیافته پرداخت (مک لین و الکیند، ۲۰۰۴ ). از سال ۱۹۸۷ تا سال ۱۹۹۱ PHAR-MOR ، هزینه ها و موجودی  اغراق شده، در مجموع درآمد خالص اغراق را تا ۲۹۰ میلیون دلار کمتر نشان داد (انتشار دادخواهی SEC، ۱۹۹۵). در نهایت، ورلدکام هزینه های عملیاتی را به عنوان هزینه های سرمایه، بطور نادرست حسابداری برای ۳.۸ میلیارد دلار، جهت افزایش درآمد گزارش گری از ۱۹۹۹ تا سال ۲۰۰۲ به رسمیت شناخت (پلیام، ۲۰۰۲). در واکنش به این رسوایی ها، رئیس سابقSEC  ریچارد بریدن گفت: “من فکر می کنم بسیاری از شرکت ها درزمان های رونق بسیار متهورانه می شوند، و در هیئت مدیره ما می خواهیم یک حرکت به سمت محافظه کاری بیشتر، و طولانی مدت را، مشاهده نماییم که بسیار چیز خوبی می باشد” – ریچارد بریدن، رئیس سابق، SEC. برای مقابله با اغراق بالقوه سهام سهامداران (یا هر چند اظهار اغراق آمیز دارایی یا کم نمودن بدهی)، و نیز محقق ساختن مولفه ها و دیگر خواسته های ذینفعان (نگاه کنید به بوون، دوچارم و شورز، ۱۹۹۵)، استاندارد گذاران به طور دوره ای مقررات اجرای شناخت سریعتر بدهی های خاص و یا کاهش در ارزش های دارایی را اضافه کرده اند. این مقاله به بررسی این موضوع میپردازد که آیا استانداردها با توجه به این که نسبت ارزش دفتری به قیمت بازار یک شرکت (BTM) بزرگتر از یک می باشد موثر بوده است. نسبت BTM یک معیار مهم است زیرا آن یک علامت از میزان محافظه کاری شرکت (بیور و رایان، ۲۰۰۰) و، ممانعت از اغراق حقوق صاحبان سهام است، که نباید بیشتر از یک باشد. شرکت هایی با BTM بیشتر از یک منحصر به فرد هستند، انتظار محافظه کاری را نشان می دهد؛ آنها نباید وجود داشته باشند چرا که ارزش دفتری نباید از ارزش بازار حقوق صاحبان سهام تجاوز کند

Abstract

This paper evaluates the effectiveness of FASB’s standards on accounting conservatism when a firm is likely overstating assets or understating liabilities. Specifically, this paper considers whether conservatism increases due to SFAS 87, 106, 121, 142, and 123R, conditional on the firm being an aggressive reporter. To test these standards, I perform two time-series analyses from 1976 though to 2010. The first analysis compares the number of observations with a book to market ratio (BTM) greater than one to all observations at the industry level. The second determines whether each standard is correlated with a reduction in the probability of a firm having a BTM greater than one. I use the BTM greater than one to identify firms that should be more conservative (avoid equity overstatement), and to exclude those that are biasing earnings to artificially low levels. The results are consistent with only some of the standards, SFAS 106 (Employers’ Accounting for Postretirement Benefits Other Than Pension) and SFAS 142 (Goodwill and Other Intangible Assets), being effective in reducing equity overstatement.