پارس پروژه پرتال خدمات دانشگاهی
این مقاله علمی پژوهشی (ISI) به زبان انگلیسی از نشریه الزویر مربوط به سال ۲۰۲۱ دارای ۵۱ صفحه انگلیسی با فرمت PDF می باشد در ادامه این صفحه لینک دانلود رایگان مقاله انگلیسی و بخشی از ترجمه فارسی مقاله موجود می باشد.
کد محصول: H632
سال نشر: ۲۰۲۱
نام ناشر (پایگاه داده): الزویر
نام مجله: Journal of International Accounting, Auditing and Taxation
نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research articles)
تعداد صفحه انگلیسی: ۵۱ صفحه PDF
عنوان کامل فارسی:
مقاله انگلیسی ۲۰۲۱ : یک آنالیز بین المللی در مورد تأثیر اجرای قانون بر کاهش ارزش دارایی های مشهود تحت IFRS
عنوان کامل انگلیسی:
A cross-national analysis on the impact of enforcement on impairments of tangible assets under IFRS
برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
وضعیت ترجمه: این مقاله تاکنون ترجمه نشده برای سفارش ترجمه ی مقاله بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید (کد مقاله:H632)
مقالات مرتبط با این موضوع: برای مشاهده سایر مقالات مرتبط با این موضوع (با ترجمه و بدون ترجمه) بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید
چکیده فارسی:
این مطالعه با استفاده از یک نمونه بین المللی از ۳۸ کشور که از استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی پیروی می کنند ، شاخص های بالقوه کاهش ارزش دارایی های مشهود (TAI) و اثر متقابل آنها با اجرای قانون را ارزیابی می کند. مطابق با انتظارات ، شاخص های خاص اقتصادی و شاخص های فرصت جویانه رابطه معنی داری با TAI نشان می دهند و این موارد بیشتر تحت تأثیر اجرای قانون می باشند. به طور خاص ، یافته های تجربی نشان می دهد که در کشورهایی که اجرای قانون ضعیف هستند ، علاوه بر شاخص های اقتصادی ، شاخص های فرصت طلبانه ی هموار سازی سود و فشار بدهی به طور معناداری با TAI مرتبط هستند. در کشورهایی که اجرای قانون قدرتمند می باشد ، اهمیت شاخص های اقتصادی به میزان چشمگیری افزایش می یابد ، در حالی که اثر شاخص مربوط به بدهی فرصت طلبانه کاهش می یابد و اهمیت شاخص هموار سازی سود ناچیز است. این شواهد نشان می دهد که اجرای قانون یک مولفه نهادی سودمند را ایجاد می کند ، اما همه جوانب فرصت طلبی مدیریتی را مهار نمی کند.
کلمات کلیدی: استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی؛ کاهش ارزش دارایی های مشهود ؛ اجرای قانون ، انگیزش
۱.مقدمه
کاهش ارزش دارایی ها از دهه های گذشته مورد توجه ویژه متخصصان ، قانون گذاران و محققان حسابداری بوده است. این موضوع به چند دلیل تعجب آور نیست. اولاً ، کاهش ارزش دارایی اغلب میزان چشمگیری از صورتهای مالی را شامل می شود که درک مدیران از عملکرد آینده دارایی ها را نشان می دهد. شواهد تجربی زیادی وجود دارد که نشان می دهد سرمایه گذاران این اطلاعات را در قیمت های اوراق بهادار گنجانده اند (بارتف ، لیندال و ریکس ، ۱۹۹۸). دوم ، کاهش ارزش دارایی به طور رسمی محافظه کاری مشروط را نشان می دهد (رایان ، ۲۰۰۶ ؛ آندره ، فیلیپ و پاگام ، ۲۰۱۵). به طور کلی محافظه کاری مشروط به عنوان یک ویژگی بارز از کیفیت حسابداری شناخته می شود زیرا نظارت ذینفعان را افزایش می دهد و قراردادهای کارآمد را تسهیل می کند (واتس ، ۲۰۰۳). در نهایت ، اگرچه در مجموعه استانداردهای حسابداری که اکنون در حال اجرا هستند ، به طور شفاف دستورالعمل های مربوط به کاهش ارزش وجود دارد ، (به عنوان مثال اصول عمومی پذیرفته شده حسابداری ایالات متحده [GAAP ایالات متحده] و استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی [IFRS]] ، شواهدی از انعطاف پذیری از نظر اندازه و زمان بندی شناسایی کاهش ارزش دارایی هنوز وجود دارد. به عنوان مثال ، چندین مطالعه نشان می دهد که کاهش ارزش دارایی های شناخته شده تحت GAAP در ایالات متحده به طور معناداری با شاخص های فرصت طلبانه مرتبط هستند (هونگ، پایک، و اسمیث، ۲۰۱۸). بنابراین ، در بررسی علل بالقوه کاهش ارزش دارایی و اثرات متقابل آنها با سایر عواملی که رفتارهای گزارشگری مدیران را تحت تأثیر قرار می دهند ، علاقه قابل توجهی وجود دارد….
۸.خلاصه و جمع بندی
تحقیقات حسابداری نشان می دهد که IFRS به طور یکسان در تمامی کشورها بکار گرفته نمی شود. در ادبیات پیشین ، در تلاش برای کشف نقش عوامل نهادی ، روابط بین ویژگی های نهادی و معیارهای کلی ، مانند درآمد خالص یا اقلام تعهدی کل ، بررسی شده است. با این حال ، این معیارها نتایج کلی استفاده از استانداردهای حسابداری و انگیزه های تهیه کنندگان صورت های مالی را ارائه می دهند. جای تعجب نیست که ، نتایج تجربی در مورد تأثیر عوامل نهادی ، مانند اجرای قانون ، اغلب متفاوت هستند. تمرکز بر نتایج خاص استانداردهای حسابداری منفرد ممکن است نتایج اضافی را فراهم کند که نگرانی در مورد ماهیت کلی معیارهای فوق را کاهش می دهد. بنابراین ، این مطالعه با استفاده از یک نمونه بین المللی از ۳۸ کشور که IFRS را اتخاذ کرده اند، بر تأثیر اجرای قانون بر TAI متمرکز است…
Abstract
This study evaluates the potential indicators of tangible asset impairments (TAI) and their interaction with legal enforcement, using an international sample of 38 countries that follow International Financial Reporting Standards. Consistent with expectations, specific economic and opportunistic indicators demonstrate a significant relationship with TAI, and these are further affected by legal enforcement. In particular, empirical findings suggest that in weak enforcement countries, besides economic indicators, the opportunistic indicators of earnings smoothing and debt pressure are significantly related to TAI. In strong enforcement countries, the importance of economic indicators increases substantially, while the effect of the opportunistic debt-related indicator attenuates and the indicator of earnings smoothing is immaterial. This evidence suggests that legal enforcement constitutes a beneficial institutional attribute, but does not restrain all aspects of managerial opportunism.
Keywords: International Financial Reporting Standards; Tangible Asset Impairments; Enforcement; Incentive
۱.introuduction
Asset impairments have been of particular interest to practitioners, regulators, and accounting researchers for decades. This is not surprising for several reasons. First, asset impairments often constitute material amounts in financial statements that signal managers’ perceptions about the future performance of assets.2 There is ample empirical evidence suggesting that investors incorporate this information into security prices (Bartov, Lindahl & Ricks, 1998). Second, asset impairments represent a formal manifestation of conditional conservatism (Ryan, 2006; André, Filip, & Paugam, 2015).3 Conditional conservatism is generally perceived as a salient attribute of accounting quality because it enhances stakeholders’ monitoring and facilitates efficient contracting (Watts, 2003). Finally, although there are clearly prescribed impairment guidelines in the sets of accounting standards that currently prevail, (i.e. United States Generally Accepted Accounting Principles [US GAAP] and International Financial Reporting Standards [IFRS]), evidence of flexibility in the magnitude and timing of asset impairments recognition still exists. For example, several studies find that asset impairments recognized under US GAAP are significantly related to opportunistic indicators (Hong, Paik, & Smith, 2018). Therefore, there is justifiable interest in examining the potential causes of asset impairments, and their interaction with other factors that affect the managers’ reporting behaviors…
۸.Summary and conclusions
Accounting research suggests that IFRS are not applied uniformly across countries. Attempting to explore the role of institutional factors, prior literature examines links between institutional attributes and aggregate measures, such as net income or total accruals. However, these measures represent an overall outcome of the application of accounting standards and preparers’ incentives that shape financial statements. Unsurprisingly, empirical results regarding the impact of institutional factors, such as legal enforcement, are often mixed. Focusing on specific outcomes of individual accounting standards may provide additional inferences that mitigate concerns about the aggregate nature of the above measures. Therefore, using an international sample of 38 IFRS countries, this study focuses on the effect of legal enforcement on TAI…