مقاله انگلیسی آیا حسابرسی می تواند اجرای موثر حسابداری سرقفلی را تسهیل کند؟ دیدگاهی مبتنی بر موضوعات کلیدی حسابرسی

عنوان فارسی:

آیا حسابرسی می تواند اجرای موثر حسابداری سرقفلی را تسهیل کند؟ دیدگاهی مبتنی بر موضوعات کلیدی حسابرسی

عنوان انگلیسی:

Can auditing facilitate the effective implementation of goodwill accounting? A perspective based on key audit matters

کد محصول: H1084

سال نشر: ۲۰۲۵

نام ناشر (پایگاه داده): الزویر

نام مجله: International Review of Financial Analysis

نوع مقاله: علمی پژوهشی (Research Article)

متغیر : دارد

فرضیه: دارد

مدل مفهومی: دارد

پرسشنامه : ندارد

تعداد صفحه انگلیسی: ۱۴ صفحه PDF

برای دانلود رایگان مقاله انگلیسی بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید

وضعیت ترجمه: این مقاله تاکنون ترجمه نشده برای سفارش ترجمه تخصصی مقاله بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید (کد مقاله:H1084)

مقالات مرتبط با این موضوع: برای مشاهده سایر مقالات مرتبط با این موضوع (با ترجمه و بدون ترجمه)  بر روی دکمه ذیل کلیک نمایید

چکیده

این مطالعه نقش حسابرسی در تسهیل اجرای مؤثر حسابداری سرقفلی از طریق موضوعات کلیدی حسابرسی (KAMها) را بررسی می‌کند. یافته‌ها نشان می‌دهند که مازاد سرقفلی احتمال در نظر گرفتن سرقفلی به عنوان یک KAM را افزایش می‌دهد و شرکت‌هایی که سرقفلی آن‌ها به عنوان یک KAM در نظر گرفته می‌شود، بیشتر احتمال دارد که کاهش ارزش سرقفلی را شناسایی کنند. رابطه مثبت بین مازاد سرقفلی و KAM سرقفلی زمانی قوی‌تر است که شرکت‌ها دارای اظهارنظر حسابرسی بدون مساله ، سودهای کم قبل از کاهش ارزش سرقفلی ، یا شفافیت اطلاعات بالا باشند. با این حال، تأثیر یک KAM سرقفلی بر شناسایی کاهش ارزش برای شرکت‌هایی با سود کم ضعیف‌تر است. در کل، یافته‌ها نقش حیاتی حسابرسی را در شناسایی مازاد سرقفلی مشتریان و تشویق به شناسایی کاهش ارزش سرقفلی ، همسو با دیدگاه‌های هیئت استانداردهای حسابداری بین‌المللی، برجسته می‌کنند.

کلمات کلیدی: موضوعات کلیدی حسابرسی، کاهش ارزش سرقفلی ، مازاد سرقفلی ، حسابرسی

۱-مقدمه

بحث در مورد “رویکرد صرفاً کاهش ارزش” برای اندازه‌گیری سرقفلی ، از مدت‌ها قبل بین ذینفعان، محققان و مقامات نظارتی ادامه داشته است. اخیراً، در مارس ۲۰۲۴، هیئت استانداردهای حسابداری بین‌المللی (IASB) پیش‌نویس “ترکیب‌های تجاری – افشا، سرقفلی و کاهش ارزش” را منتشر کرد [۱] و اصلاحاتی را در ترکیب‌های تجاری IFRS3 و کاهش سرقفلی IAS 36  پیشنهاد داد. این تغییرات پیشنهادی در IAS 36 به نگرانی‌های ذینفعان در مورد شناسایی به موقع زیان‌های کاهش ارزش در سرقفلی و ماهیت پرهزینه و پیچیده آزمون‌های کاهش ارزش پاسخ می‌دهد. با این حال، IASB تأکید می‌کند که مسئله کاهش ارزش، که تا حدی ناشی از خوش‌بینی بیش از حد مدیریت است، بهتر است توسط حسابرسان و مجریان به موقع حل شود تا با اصلاح IAS 36. در سال‌های گذشته، IASB یک پروژه تحقیقاتی با عنوان “سرقفلی و کاهش ارزش” را راه‌اندازی کرد. آنها نگرانی‌های ذینفعان در مورد کاهش ارزش سرقفلی را جمع‌آوری کردند و در سال ۲۰۲۰ یک سند را منتشر کردند [۲] و این سؤال را مطرح کردند که “آیا می‌توان آزمون کاهش ارزش را مؤثرتر کرد؟” در پاسخ، آنها بر نقش حیاتی حسابرسان در رسیدگی به مواردی که شرکت‌ها کاهش ارزش سرقفلی را به تعویق می‌اندازند، تأکید کردند. در این زمینه، بررسی این موضوع که آیا حسابرسان می‌توانند به طور مؤثر مسائل مربوط به کاهش ارزش سرقفلی مشتری را شناسایی کنند و در نتیجه اجرای مؤثر استانداردهای سرقفلی را ارتقا دهند، بسیار مهم است…

۶.نتیجه‌گیری

ذینفعان نگرانند که حسابداری فعلی سرقفلی با “رویکرد صرفاً کاهش ارزش” ممکن است منجر به شناسایی به موقع کاهش ارزش نشود، که IASB معتقد است بهتر است توسط حسابرسان و تنظیم‌گران به جای اصلاح خود استاندارد حل شود. با توجه به این موضوع، مطالعه ما به دنبال بررسی اثربخشی حسابرسی در شناسایی سرقفلی متورم در بین مشتریان و تشویق به شناسایی سریع کاهش ارزش سرقفلی است. ما به محتوای KAMها می‌پردازیم و از نمونه‌ای از شرکت‌های چینی فهرست‌شده برای ارائه شواهد تجربی استفاده می‌کنیم. ما دریافتیم که مازاد سرقفلی شرکت‌ها با احتمال شناسایی سرقفلی به عنوان یک KAM توسط حسابرسان ارتباط مثبت دارد؛ و گنجاندن سرقفلی در KAMها، مشتریان را به شناسایی کاهش ارزش سرقفلی در دوره جاری ترغیب می‌کند. ارتباط اول برای شرکت‌هایی که نظرات حسابرسی بدون مساله دریافت می‌کنند، سودهای کمی قبل از شناسایی کاهش ارزش سرقفلی دارند، یا شفافیت اطلاعات بالایی دارند، معنادار است و اثر دوم برای شرکت‌هایی با سود کم ،کاهش می‌یابد. هر دو اثر در شرکت‌های حسابرسی بزرگ و کوچک بدون تفاوت معنی‌داری وجود دارد. تجزیه و تحلیل‌های بیشتر نشان می‌دهد که حسابرسان نگرانی کمی در مورد انگیزه‌های “big bath” مشتریان از طریق کاهش ارزش سرقفلی دارند. علاوه بر این، شرکت‌هایی که سرقفلی آنها به عنوان یک KAM گزارش می‌شود، بیشتر احتمال دارد که در دوره‌های آینده ، کاهش ارزش سرقفلی را شناسایی کنند و به طور مداوم مازاد سرقفلی خود را کاهش دهند. پس از بررسی مسائل درون‌زایی و استفاده از معیارهای جایگزین برای متغیرهای کلیدی، یافته‌های اصلی این مطالعه همچنان برقرار است…

فرضیه‌ها

H1: احتمال شناسایی سرقفلی به عنوان یک KAM توسط حسابرسان با مازاد سرقفلی مشتری ارتباط مثبت دارد.

H2: شرکت‌هایی که سرقفلی آنها به عنوان یک KAM شناسایی می‌شود، بیشتر احتمال دارد که در دوره جاری کاهش ارزش سرقفلی را شناسایی کنند.

ABSTRACT

This study investigates the role of auditing in facilitating the effective implementation of goodwill accounting through key audit matters (KAMs). The findings show that excess goodwill increases the likelihood of goodwill being considered as a KAM, and firms with goodwill as a KAM are more likely to recognize goodwill impairment. The positive relationship between excess goodwill and a goodwill KAM is more pronounced when firms have a clean audit opinion, small profits before goodwill impairment, or high information transparency. However, the impact of a goodwill KAM on impairment recognition is weaker for firms with small profits. Overall, the findings highlight the crucial role of auditing in identifying clients’ excess goodwill and encouraging the recognition of goodwill impairment, aligning with the perspectives of the International Accounting Standards Board.

Keywords: Key audit matters, Goodwill impairment, Excess goodwill, Auditing

۱.Introduction

The debate on the “impairment-only approach” for subsequent goodwill measurement has been ongoing among stakeholders, academia, and regulatory authorities for a long time. Recently, in March 2024, the International Accounting Standards Board (IASB) published the “Exposure Draft Business Combinations—Disclosures, Goodwill and Impairment”,۱ proposing amendments to IFRS 3 Business Combinations and IAS 36 Impairment of Assets. These proposed changes to IAS 36 respond to stakeholders’ concerns regarding untimely recognition of impairment losses on goodwill and the costly and complex nature of impairment tests. However, the IASB asserts that the issue of untimely impairment, partly stemming from management over-optimism, is best dealt with by auditors and enforcers rather than by amending IAS 36. In previous years, the IASB set up a research project titled “Goodwill and Impairment”. They gathered concerns from stakeholders regarding goodwill impairment and had already published a discussion paper in 2020,2 posing the question “Can the impairment test be made more effective?” In response, they emphasized the critical role auditors play in addressing cases where firms delay goodwill impairment. In this context, it is crucial to investigate whether auditors can effectively identify issues with client goodwill impairment, thereby promoting the effective implementation of goodwill standards…

۶.Conclusion

Stakeholders are concerned that the current goodwill accounting with the “impairment-only approach” may result in untimely impair ments, which the IASB believes is best addressed by auditors and ulators instead of by amending the standard itself. In light of this, our study aims to explore the effectiveness of auditing in identifying inflated goodwill among clients and encouraging the prompt recognition of goodwill impairment. We delve into the content of KAMs and use a sample of Chinese listed firms to provide empirical evidence. We find that firms’ excess goodwill is positively associated with the probability that auditors identify goodwill as a KAM; and the inclusion of goodwill in KAMs prompts clients to recognize goodwill impairment. The former association is notably stronger for firms receiving clean audit opinions, having small profits before goodwill impairment recognition, or having high information transparency, and the latter effect is mitigated for firms with small profits. Both effects hold in large and small audit firms with no significant difference. Further analyses indicate that auditors exhibit little concern regarding clients’ “big bath” incentives via will impairments. Additionally, firms with goodwill communicated as a KAM are more likely to recognize goodwill impairments in future riods and continuously reduce their excess goodwill. After considering endogeneity issues and using alternative measures for key variables, the main findings of this study still hold…

Hypotheses

H1. : The probability of auditors identifying goodwill as a KAM is positively correlated with the client’s excess goodwill

H2. : Firms for which goodwill is identified as a KAM are more likely to recognize goodwill impairment in the current period.